审计师应坚持哪些原则？
一是要有责任感。责任感是人的基本道德规范，人的素质结构中 处于核心地位。人只有有了责任感，才能具有驱动自己一生都勇往直 前的不竭动力，才能感受到自我存在的价值和意义，才能真正得到人 们的信赖和尊重。一名优秀的审计人员只有以对国家和人民、对历史 和法律高度负责的精神和态度， 才能认真履行宪法和法律赋予的审计 监督职责， 充分发挥审计 “免疫系统” 功能， 当好公共财政的 “卫士” ， 切实维护人民利益和国家安全，推动完善国家治理，保障经济社会健 康运行。
二是要忠诚。忠诚是一种政治品格，是一种坚定信念，是一种人 格修养，是一种社会责任。只有培养忠诚的好品德，才能成为一个值 得信赖的人、一个可委以重任的人、一个富有职业成就的人。忠诚于 自己的本职岗位， 做好本质工作， 这是审计人员所需具备的基本素质， 而一名优秀的审计人员更应该是对待审计工作认真负责、任劳任怨、 精益求精的，无愧对于审计这个职业的选择。
三是要坚持依法审计。依法审计是审计监督的一项基本原则，依 法审计原则要求审计机关必须依照法律的规定实施审计监督。 依法审 计是维护财经法纪，构建和谐社会关键所在，是树立和实践科学审计 监督理念的基本要求。 优秀的审计人员必须在审计工作当中坚持严格 依据《审计法》 、 《审计法实施条例》 、 《国家审计准则》等法律法规规 定的审计权限和审计程序实施审计， 说实情， 报实数， 坚持客观公正， 实事求是。
四是要维护审计的独立性。 审计的独立性其对审计工作来讲至关 重要被视为审计的灵魂。审计人员一旦丧失了独立性，其审计结果的 客观性和公正性就会受到人们的怀疑，审计的基础也会动摇。 《国家 审计准则》第十六条、第十七条、第十八条等，对审计工作的独立性 作出明确规定和要求。在审计过程中无私无畏，坚持原则，不受权、 情、利等外界因素的影响和干扰，客观公正地查处问题，这是作为一 名优秀审计人员必备的素质。
五是要廉洁从审。审计人员的清正廉明，是审计的高压线和生命 线。审计人员只有加强党性修养，增强自律意识，常修为政之德，常 思贪欲之害，常怀律己之心，最大程度地发挥审计的监督整治功能， 为建立公平正义、民主法制、清正廉洁的和谐社会作出应有贡献，使 审计事业赢得人民群众和社会各界的信任。 审计人员在面对其可能带 来的利益和诱惑时，必须要自发抵制诱惑、抛却私利，秉持公义、恪 尽职守，坚持洁身自好。廉洁从审，保证审计评价的客观、公正，是 对优秀审计人员的基本要求。六是要懂得奉献。奉献是人类社会的最高情感，也是人类社会最 宝贵的情感。众所周知审计工作要求高，工作强度大，受到的诱惑和 腐蚀也较多。当审计人员选择了审计这一份职业时，也就是选择了奉 献。选择审计注定要甘愿清苦、寂寞、枯燥，没有对审计事业的奉献 理念，是无法在一辈子的审计生涯中坚持下来的。正因为如此，对待 审计工作重付出、轻索取，勤勉敬业，恪尽职守，对审计事业无怨无 悔，无疑是一名优秀审计人员体现的最好诠释。
谁有审计学考试的试题及答案？
三、判断题部分（共 20 道试题，共 40 分。）
1. 审计报告，就是查帐验证报告，是审计工作的最终成果。（） A. 错误
2. 注册会计师在执行业务时必须与客户保持实质上和形式上的独立。（） B. 正确
3. 注册会计师在执行商定程序业务中，不需要为了获取额外的证据，在委托范围之外执行额外的程序。（）B. 正确
4. 标准意见审计报告，是注册会计师对被审计单位会计报表发表不带说明段的无保留意见审计报告。（）B. 正确
5. 审计工作底稿的保管，一般都属于永久性保管。( ) A. 错误
6. 审计人员取得的书面证据证明力都很强。( ) A. 错误
7. 对于客户委托金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进行实地盘点，则须向代管机构进行函证。( )B. 正确
8. 审计的职能与地位密不可分，审计的职能决定着审计的地位，审计的地位又影响着的审计的职能。（）B. 正确
9. 审计报告是注册会计师对被审计单位与会计报表所有方面发表审计意见。（） A. 错误
10. 客观性被认为是审计人员的灵魂。（） A. 错误
11. 环境证据可以帮助审计人员了解被审计单位和审计事项所处的环境，为审计人员分析判断审计事项提供有用的线索。（）B. 正确
12. 无论是顺查还是逆查，均需要运用审阅法和核对法。（）B. 正确
13. 民间审计组织是指经国家主管部门批准和注册的会计师事务所。民间审计组织不象国家审计机关和内部审计机构那样，直接隶属于某个机构或部门，而是以法人形式出现，在组织上具有经济主体和监督主体的特征，不直接隶属于哪个部门或机构，与委托者以契约形式表现其相互关系。（） B. 正确
14. 对于资产负债日至审计报告日被审计单位未调整或未披露的期后事项，审计人员可不予关注。（） A. 错误
15. 预测性财务信息所涵盖的期间必须是未来期间的数据。（） A. 错误
16. 顺查法一般适用于规模较大，业务较多的大中型企业和会计凭证较多的机关行政事业单位。（） A. 错误
17. 由于内部控制存在固有的局限性，审计人员只能对财务报告的可靠性提供合理保证。（）A. 错误
18. 注册会计师在进行审计之前，要与被审计单位签订业务约定书。( )B. 正确
19. 当监盘存货程序受阻时，注册会计师应考虑是否存在其他的替代程序。( ) A. 错误
20. 注册会计师的监盘责任应包括现场监督被审计单位盘点，并进行适当抽点。( ) B. 正确
21. 委托人将会计报表与审计报告一同提交给使用人可以减少编报单位对会计报表的真实性、合法性所负的责任。（） A. 错误
22. 审计人员实施风险评估程序，可以确定重大错报风险的实际水平。 （） A. 错误
23. 无论何种审计方式，审计主体都要与被审计单位签订审计业务约定书。( ) A. 错误
24. 确定重要性水平是在审计实施阶段中进行 ( ) A. 错误
25. 注册会计师的审计责任是指对其出具的审计报告的真实性、合法性，会计数据的公允性负责。（） A. 错误
26. 控制测试是指审计人员针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。（） A. 错误
27. 审计报告的签署日期为注册会计师完成审计报告撰写的日期。（） A. 错误
28. 为避免法律诉讼，注册会计师绝对不能接受陷入财务和法律困境的单位的业务委托。（）
A. 错误
29. 注册会计师张为在执业过程中发现他无法胜任此项工作，那么他应出示拒绝表示意见的审计报告。（） A. 错误
30. 审计独立性主要表现在审计主体的独立性，即有独立的机构和人员，审计机构和人员与被审单位在组织上、经济上、工作过程中保持独立。 （）B. 正确
31. 审计起源与发展的客观基础是要回答审计产生的过程问题。（） A. 错误
32. 在评估认定层次重大错报风险时，如果预期控制的运行是有效的，则审计人员不必实施实质性程序，只须实施控制测试。（） A. 错误
33. 函证法属于“证实客观事物”的方法。( ) A. 错误
34. 期后事项是审计的重要内容之一，但其审计结果不会改变注册会计师出具审计报告的意见类型。（） A. 错误
35. 如果注册会计师无法取得充分且适当的审计证据，则可视情况发表保留意见，否定意见或无法表示意见。（） A. 错误
36. 效益审计是指由独立的审计机构和人员对部门和单位的会计资料及其所反映的经济活动的效益性进行评价的一种审计形式。由于效益审计侧重于效益性审计，因而主要通过监督职能来完成。 （） A. 错误
37. 注册会计师不得代行委托单位管理决策职能，这一规定实质上是为了对管理责任和报告责任加以区分。（） B. 正确
38. 在审计过程中，收集到的审计证据越多越好。( ) A. 错误
39. 与财务报表审计相比，财务报表审阅的检查风险与鉴证风险较低。（） A. 错误
40. 询证函一般以被审计单位的名义签发，但须注明回函时要回至会计师事务所，并写明地址，以保证所复函件能寄回到审计人员手中，切忌将函件寄回被审计单位，以避免被审计单位有关人员借机更改数字或截留。( ) B. 正确
41. 无法表示意见审计报告就是不发表审计意见。（） A. 错误
42. 当被审计单位对存货实地盘点时，审计人员应当指挥盘点工作的进行，并作为盘点小组成员进行盘点。（） A. 错误
43. 注册会计师在预测性财务信息审核中，对管理层采用假设的合理性以及对预测性财务信息的编制和列报提供合理保证。（） A. 错误
44. 审计人员在提供专业服务时，可以代行被审计单位的管理决策职能。（） A. 错误
45. 验资是特殊目的审计业务，但不是鉴证业务。（） A. 错误
46. 被审验单位因吸收合并增加注册资本及实收资本应进行设立验资。（） A. 错误
47. 在我国，审计的总目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性、真实性和公允性发表审计意见。（） A. 错误
48. 审计依据包含审计准则。（） A. 错误
49. 审计的分类就是按照审计主体和审计内容所作的类别划分。（） A. 错误
50.民间审计是指由独立的注册会计师，通过接受委托，对被审单位的会计资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性和效益性进行查证、鉴证和评价的一种审计形式。（）B. 正确
51. 一般而言，审计人员可通过实施控制测试，直接为认定层次获取充分、适当的审计证据，进而得出审计结论。（） A. 错误
52. 注册会计师在进行审计之前，要由其所在的会计师事务所下达审计通知书。( ) A. 错误
53. 审计人员如拟信赖内部控制，应实施分析程序，以将检查风险控制在可接受的低水平。（） A. 错误
54. 在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系。（） B. 正确
55. 存货期末盘点是被审计单位内部控制的基本要求，审计人员不应承担相应的责任。（）
B. 正确
56. 凡是年度会计报表审计，都需要对期初余额进行严格审计。（） A. 错误
57. 注册会计师的审计报告并非对财务报表的担保，所以，未检查出财务报表的重大错报，并不一定表示审计工作未按审计准则进行。（） B. 正确
58. 设立审计组织需要依据所有权监督理论和有关法律法规的规定。（） B. 正确
59. 为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。（） A. 错误
60. 在世界范围内，有立法式、司法式、行政式和独立式四种国家审计机关的设置形式，我国目前实行的是立法式组织模式。（） A. 错误
61. 对审计工作底稿复核以后，要签名以便确定责任。( ) B. 正确
62. 如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。( ) A. 错误
63.与审计报告一样，注册会计师出具的商定程序业务报告的标题也应该统一。（） A. 错误
64. 审计人员在审计过程中所收集到的审计证据，都应列示在审计工作底稿中。( )B. 正确
65. 验资业务的三方责任人是出资者、被审验单位和注册会计师。（）B. 正确
66. 财务报表报出后，如果知悉在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层讨论，同时根据具体情况采取适当措施。（） B. 正确
67. 我国国家审计的起源基于西周的宰夫。（）B. 正确
68. 实施控制测试与了解内部控制所采用的审计程序大体相同，主要区别在于了解内部控制所采用的审计程序中通常不包括重新执行。（） B. 正确
69. 为了保持应有的职业谨慎，审计人员在审计过程中必须对每一报表项目进行详细审计。（） A. 错误
70. 如果审计项目组成员的主要近亲属在审计客户中所处职位能够对客户的财务状况、经营成果和现金流量施加重大影响，将对独立性产生不利影响。其中的主要近亲属是指配偶或子女。（） A. 错误
71. 注册会计师提供的鉴证业务是要对历史财务报表信息的公允性和合法性提供合理保证。（） A. 错误
72. 认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险，在实务中，通常分别评估固有风险和控制风险，将二者相乘得到重大错报风险。（） A. 错误
73. 注册会计师应当要求管理层更正所有已知重大错报；如果错报未予更正，注册会计师应当就此与治理层沟通，并再次提请予以更正。（） B. 正确
74. 询问被审计单位管理当局是注册会计师审计或有事项的重要方法。（） B. 正确
1、审计人员通过存货监盘、分析相关业务及费用开支等，核实营业收入的( )。
A账务处理是否正确
B销售折让合理性
C截止期
D真实性
2、审查某企业应收账款，对往来单位Y公司所欠25万元账款进行函证。Y公司回函称已于9月份预付货款30万元，足以抵付欠款。审计人员进一步审查，如果确认预收款可以抵付，则应提请被审计单位调整账项为( )。
A借记预收账款25万元，贷记应收账款25万元
B借记预收账款30万元，贷记应收账款30万元
C借记预收账款5万元，贷记应收账款5万元
D借记应收账款25万元，贷记预收账款25万元
3、审查应收账款是否真实、正确，最重要的方法是( )。
A调节法
B审阅法
C函证法
D分析法
4、对应收票据的审查，在清点的基础上进行核实，应采用的方法是( )。
A核对法
B分析法
C复核法
D函证法
5、审计人员对被审计单位实施销售业务截止期测试，主要目的是为了审查( )。
A销售折扣合理性
B年末应收账款真实性
C销售退回是否经过审批
D销售业务人账时间正确性
6、为了加强应收账款管理，被审计单位财会部门应定期编制并向客户寄送应收账款对账单，与客户核对账面记录，还要编制( )。
A主营业务收入明细表
B应收账款账龄分析表
C销售费用明细表
D存货周转分析表
7、审查某企业财务收支情况时，发现一笔大额应收账款，为了证实该账款的真实性，以下方法中审计人员应采取的是( )。
A核对资产负债表
B核实销售退回记录
C函证欠款人
D编制试算平衡表
8、审查某企业财务收支情况时，发现一笔大额应收账款，为了证实该账款的真实性，以下方法中审计人员应采取的是( )。
A核对资产负债表
B核实销售退回记录
C函证欠款人
D编制试算平衡表
9、审计人员对于应收账款账龄分析，下列说法正确的是( )。
A账龄越长，发生坏账的可能性越小
B通过账龄分析可以确定应收账款的存在性
C若审计人员未能取得被审计单位编制的账龄分析表，可以自行编制
D对于账龄超过三年的，要立即转作坏账处理
10、审计人员审查增值税时，可以认定以下违反税法规定的是( )。
A销售退回时冲减销项税额
B购买设备相关增值税计人进项税额
C将购料专用发票税金计人进项税额
D采购职工集体福利品相关增值税计人进项税额
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