《财务与会计》每日一练-2021年税务师考试（2-22）
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《财务与会计》每日一练-2021年税务师考试
多选题
1. 甲公司的下列各项业务中涉及的设备，应划分为持有待售资产的有( )。
A. 甲公司 2017 年 1 月 1 日与乙公司签订不可撤销的销售协议，约定 5 月 1 日将 A设备销售给乙公司
B. 甲公司 2015 年 12 月 1 日与丙公司签订不可撤销的销售协议，约定 2017 年 1 月1 日将 B 设备销售给丙公司
C. 甲公司计划将 2016 年 11 月 1 日达到预定用途的设备 C 于 2017 年 2 月 1 日销售给丁公司
D. 甲公司 2017 年 1 月 1 日与戊公司签订不可撤销的销售协议，约定于 12 月 31 日将 D 设备销售给戊公司
E. 甲公司 2018 年 1 月 1 日与己公司签订不可撤销的销售协议，约定于 6 月 30 日将正在生产的产品销售给己公司
2. 下列关于持有待售资产的后续核算，说法正确的有( )。
A. 如果后续资产负债表日持有待售资产公允价值减去出售费用后的净额增加，以前减记的所有金额应予以恢复
B. 如果后续资产负债表日持有待售资产公允价值减去出售费用后的净额增加，在转 为持有待售资产后确认的资产减值损失金额内转回以前减记的金额
C. 无论是转为持有待售资产以前确认的减值金额还是划分为持有待售资产以后确 认的减值金额，都不得转回
D. 在初始计量或在资产负债表日重新计量持有待售资产时，如果其账面价值高于公 允价值减去出售费用后的净额，差额应确认为资产减值损失
E. 企业在资产负债表日处置组确认的资产减值损失金额，应当先抵减处置组中商誉 的账面价值，再根据处置组中适用本准则计量规定的各项非流动资产账面价值所占比重， 按比例抵减其账面价值。
3. 关于无形资产处置，下列说法正确的有( )。
A. 企业出售无形资产，应当将取得的价款与该无形资产的账面价值的差额计入当期损益
B. 企业出售无形资产，应当将取得的价款与该无形资产的账面余额的差额计入当期损益
C. 无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值予以报废
D. 无形资产预期不能为企业带来经济利益的，也应按原预定方法和使用寿命摊销
E.将无形资产对外抵债，按照无形资产处置进行会计处理，将其公允价值与该无形资产的账面价值的差额计入当期损益
4. 下列关于固定资产折旧会计处理的表述中，正确的有( )。
A. 处于季节性修理过程中的固定资产在修理期间应当停止计提折旧
B. 自用固定资产转为成本模式后续计量的投资性房地产后仍应当计提折旧
C. 与固定资产有关的经济利益预期消耗方式发生重大改变的，应当调整折旧方法
D.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应当按暂估价值计提折旧
E.划分为持有待售的固定资产，不应进行折旧
5. 下列各项中，计入固定资产清理的有( )。
A. 固定资产处置时的账面价值
B. 固定资产报废清理费用
C.固定资产处置收入
D.固定资产符合资本化条件的后续支出
E.固定资产维修费
【参考答案及解析 】
1. 【答案】AD。解析：选项 B，销售协议约定是一年之后销售，不符合持有待售条件;选项 C，并没有签订正式的协议，不符合持有待售条件。选项 E 属于存货销售合同，不属于非流动资产。
2. 【答案】BDE。解析：如果后续资产负债表日持有待售的非流动资产公允价值减 去出售费用后的净额增加，以前减记的金额应当予以恢复，并在转为持有待售资产后确 认的资产减值损失金额内转回，转回金额计入当期损益，但在转为持有待售资产前确认 的资产减值损失不得转回。
3. 【答案】AC。解析：企业出售无形资产，应当将取得的价款与该无形资产的账面价值的差额计入当期损益，选项 A 正确，选项 B 错误;无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值予以转销，选项 C 正确，选项 D 错误; 以非金融资产清偿债务，所清偿债务账面价值与转让资产账面价值之间的差额计入当期 损益，不确认处置损益。
4. 【答案】BCDE。解析：选项 A，应该继续计提折旧。
5. 【答案】ABC。解析：选项 D 计入在建工程，选项 E 计入当期损益。
《税法二》每日一练-2021年税务师考试（6-4）
多选题
1.根据车船税法的相关规定，下列表述不正确的有( )。
A.养殖渔船免征车船税
B.客货两用车依照客车的计税单位和年基准税额计征车船税
C.国际组织驻华代表机构的车船免征车船税
D.境内单位和个人租入外国籍船舶的，应依法征收车船税
E.境内单位和个人将船舶出租到境外的，不征收车船税
2.某企业2018年9月购置三轮汽车4辆，每辆整备质量3.4吨;低速载货汽车5辆，每辆整备质量4.6吨;挂车6辆，每辆整备质量0.4吨。上述车辆均在购置当月取得所有权。已知当地货车车船税年税额60元/吨。下列关于该企业当年缴纳车船税的税务处理，说法正确的有( )。
A.该企业2018年购置的三轮汽车应缴纳车船税272元
B.该企业2018年购置的低速载货汽车应缴纳车船税460元
C.该企业2018年购置的挂车应缴纳车船税48元
D.该企业2018年共应缴纳车船税780元
E.该企业2018年共应缴纳车船税756元
3.下列关于车船税应纳税额计算的表述中，正确的有( )。
A.购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算
B.已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的次月起计算缴纳车船税
C.在一个纳税年度内，纳税人在非车辆登记地由保险机构代收代缴机动车车船税，且能够提供合法有效完税证明的，不再向车辆登记地的地方税务机关缴纳车辆车船税
D.已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，对新承受方征税，但对原纳税人不予退税
E.已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，对新承受方征税，同时对原纳税人应退税
4.根据车船税法的相关规定，税务机关重点可以通过( )方式加强车船税风险管理。
A.将保险机构、代征单位申报解缴税款与实际入库税款进行比对
B.将备案减免税车船与实际减免税车船数量、涉及税款进行比对
C.将车船税联网征收系统车辆完税信息与本地区车辆完税信息进行比对
D.将申报已缴纳车船税车船的排量、整备质量、载客人数、吨位、艇身长度等信息与税源数据库中对应的信息进行比对
E.将保险机构、代征单位申报解缴税款与应征收的税款进行比对
5.保险机构作为车船税扣缴义务人，代收车船税并开具增值税发票时，应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息，具体包括( )。
A.保险单号
B.税款所属期
C.代收车船税金额
D.滞纳金金额
E.优质费
【 参考答案与解析 】
1.【答案】BDE。解析：选项B：客货两用车依照货车的计税单位和年基准税额计征车船税;选项D：境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税;选项E：境内单位和个人将船舶出租到境外的，应依法征收车船税。
2.【答案】ABE。解析：《车船税法》及其实施条例涉及的整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。计算得出的应纳税额小数点后超过两位的可四舍五入保留两位小数。车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月，即为购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月。该企业当年购置的三轮汽车应缴纳车船税=4×3.4×60/12×4=272(元)。该企业当年购置的低速载货汽车应缴纳车船税=5×4.6×60/12×4=460(元)。该企业当年购置的挂车应缴纳车船税=6×0.4×60/12×4×50%=24(元)。该企业当年共应缴纳车船税=272+460+24=756(元)。
3.【答案】AC。解析：选项B：已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税;选项DE：已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。
4.【答案】ABCD。解析：税务机关可以重点通过以下方式加强车船税风险管理：(1)将申报已缴纳船的排量、整备质量、载客人数、吨位、艇身长度等信息与税源数据库中对应的信息进行比对，防范少征、错征税款风险;(2)将保险机构、代征单位申报解缴税款与实际入库税款进行比对，防范少征、漏征风险;(3)将备案减免税车船与实际减免税车船数量、涉及税款进行比对，防范减免税优惠政策落实不到位风险;(4)将车船税联网征收系统车辆完税信息与本地区车辆完税信息进行比对，防范少征、漏征、重复征税风险等。
5.【答案】ABCD。解析：保险机构作为车船税扣缴义务人，代收车船税并开具增值税发票时，应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括：保险单号、税款所属期(详细至月)、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。