《中级会计实务》每日一练-2021年中级会计师考试（2-24）
1.(多选题)
下列经济业务或事项中，可能产生可抵扣暂时性差异的有( )。
A.因预计销售产品退回而确认预计负债
B.可以结转以后年度的未弥补亏损
C.期末存货计提跌价准备
D.交易性金融资产期末公允价值上升
2.(多选题)
下列关于递延所得税资产的说法中，正确的有( )。
A.递延所得税资产的确认应以未来期间可取得的应纳税所得额为限
B.适用税率变动的情况下，原已确认的递延所得税资产及递延所得税负债的金额不需要进行调整
C.确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定
D.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益
3.(多选题)
甲公司全年实现税前会计利润200万元，非公益性捐赠支出为15万元，各项税收的滞纳金和罚款为3万元，超标的业务宣传费为5万元，发生的其他可抵扣暂时性差异为20万元(该暂时性差异影响损益)。该公司适用的所得税税率为25%，期初递延所得税资产及递延所得税负债的余额均为0。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司的处理正确的有( )。
A.企业应交所得税为60.75万元
B.企业应纳税所得额为243万元
C.企业递延所得税资产期末余额为6.25万元
D.本期所得税费用为60.75万元
4.(多选题)
下列各项中，在计算应纳税所得额时应当纳税调增的有( )。
A.计提固定资产减值准备
B.研发符合“三新”条件的无形资产发生的研究阶段支出
C.发生的业务招待费税法上不允许扣除部分
D.确认国债利息收入
5.(多选题)
甲公司2015年1月1日存货跌价准备余额为10万元，因本期销售结转存货跌价准备2万元。2015年12月31日存货成本为90万元，可变现净值为70万元。税法规定，企业计提的资产减值损失在发生实质性损失时允许税前扣除。则下列表述中正确的有( )。
A.甲公司2015年12月31日计提存货跌价准备12万元
B.甲公司2015年12月31日存货账面价值为70万元
C.甲公司2015年12月31日存货计税基础为70万元
D.甲公司2015年12月31日存货计税基础为90万元
【参考答案及解析 】
1.【答案】ABC。
解析：选项A、B和C，属于可抵扣暂时性差异;选项D，属于应纳税暂时性差异。
2.【答案】ACD。
解析：选项B，适用税率发生变化的，企业应对已确认的递延所得税资产按照新的税率进行重新计量。
3.【答案】ABC。
解析：本期应纳税所得额=200+15+3+5+20=243(万元);本期应交所得税=243×25%=60.75(万元);递延所得税资产期末余额=(5+20)×25%=6.25(万元);所得税费用=60.75-6.25=54.5(万元)。
4.【答案】AC。
解析：选项B和D，在计算应纳税所得额时应当纳税调减。
5.【答案】ABD。
解析：2015年12月31日存货成本为90万元，可变现净值为70万元，存货跌价准备余额为20万元，本期计提存货跌价准备=20-(10-2)=12(万元)，存货账面价值=90-20=70(万元)，存货计税基础为成本90万元。
《经济法》每日一练-2021年中级会计师考试（3-11）
1.(多选题)
根据民事法律制度规定，下列属于单方法律行为的有( )。
A.王某将薛某欠其的10000元的债务免除
B.左某取消对好友郑某采购茶叶的委托
C.小田和石某签订了买卖脐橙的合同
D.被代理人陈某对代理人张某超越代理权签订的合同进行了追认
2.(多选题)
甲公司向乙银行借款100万元，双方签订了书面借款合同;第三人丙公司为担保乙银行的债权，提供了一般保证，并与乙银行签订了书面保证合同。对此下列正确的有( )。
A.借款合同是主合同，保证合同是从合同
B.如果借款合同不成立，则保证合同不成立
C.如果借款合同无效，则保证合同不生效
D.即使借款合同无效，保证合同依然有效
3.(多选题)
根据民事法律制度的规定，下列关于无效法律行为的表述中，正确的有( )。
A.双方恶意串通，实施法律行为损害第三人利益的，应当追缴双方取得的财产并返还第三人
B.法律行为部分无效，不影响其他部分效力的，其他部分仍然有效
C.双方对法律行为无效都有过错的，应当各自承担相应的责任
D.无效的法律行为，从行为被确认无效之日起不具有法律约束力
4.(多选题)
下列事项中可能引起诉讼时效中止的有( )。
A.自然灾害
B.军事行动
C.权利被侵害的无民事行为能力人没有法定代理人
D.权利被侵害的限制民事行为能力人没有法定代理人
5.(多选题)
张某和李某签订房屋买卖合同约定，如果2013年12月31日前，张某在异地的公司成功设立，张某将房屋卖与李某，价款230万元，一次性付清。合同签订后，李某后悔，遂通过各种途径阻挠张某公司的设立。最终2013年12月31日，张某的公司未能设立。根据《民法典》的相关规定，下列表述正确的是( )。
A.该合同为附期限的合同
B.该合同为附条件的合同
C.合同生效，因为李某恶意阻止条件成就，视为条件已成就
D.该合同无效
【参考答案及解析 】
1.【答案】ABD。
解析：(1)A、B、D项：债务的免除、委托代理的撤销、无权代理的追认属于单方法律行为;(2)C项：合同行为属于双方法律行为。
2.【答案】ABC。
解析：B、C、D项：从法律行为的效力依附于主法律行为;从法律行为以主法律行为为前提，与主法律行为同命运;除法律另有规定或者当事人另有约定外，主法律行为无效或消灭，从法律行为亦随之无效或消灭。
3.【答案】ABC。
解析：D项：无效的民事法律行为，从行为开始时起就没有法律约束力。
4.【答案】ABCD。
解析：根据《民法典》规定，在诉讼时效期间的最后六个月内，因下列障碍，不能行使请求权的，诉讼时效中止：(1)不可抗力;(2)无民事行为能力人或者限制民事行为能力人没有法定代理人，或者法定代理人死亡、丧失民事行为能力、丧失代理权;(3)继承开始后未确定继承人或者遗产管理人;(4)权利人被义务人或者其他人控制;(5)其他导致权利人不能行使请求权的障碍。
5.【答案】BC。
解析：(1)A、B项：该题为附条件的合同，设立公司可能成功，可能失败;(2)C、D项：当事人恶意阻止条件成就的，视为条件已经成就;条件成就后合同生效。