单项选择题
1. 治理层可能希望向第三方提供注册会计师书面沟通文件的副本。在向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件时，注册会计师无需在书面沟通文件中声明的内容是（ ）。
A、书面沟通文件是为治理层的使用而编制
B、注册会计师对治理层和第三方承担责任
C、书面沟通文件向第三方披露或分发的任何限制
D、书面沟通文件不应被第三方依赖
2. A注册会计师对审计程序的下列安排有助于获取控制活动在某期间运行有效性的审计证据的是（ ）。
A、测试该项控制在结账日运行的有效性
B、测试该项控制在期中审计时运行的有效性
C、测试该项控制在每个月末运行的有效性
D、测试甲公司对该项控制活动的监督
3. 如果ABC会计师事务所的B注册会计师是乙上市公司财务报表审计业务的关键审计合伙人，8注册会计师从2007年ll月份开始连续对甲公司财务报表进行审计。同时ABC事务所已经拟定期满后由C注册会计师审计甲公司财务报表，但是由于C注册会计师身体原因不能前往，在不存在其他方面因素影响独立性的情况下，8注册会计师能够审计甲公司的财务报表最长至( )年。
A、2011
B、2012
C、2013
D、2014
4. 业务期间的起始时间和终止时间分别为（ ）。
A、审计项目组开始执行审计业务之日、完成审计工作之日
B、审计项目组开始执行审计业务之日、出具审计报告之日
C、被审计年度之初、完成审计工作之日
D、被审计年度之初、被审计年度期末
多项选择题
5. 以下情形中，注册会计师为了获取审计证据证明长期股权投资的“计价和分摊”认定是否恰当，则应当选择的实质性程序包括()。
A、获取或编制长期股权投资明细表，复核加计，并与总账数和明细账合计数核对
B、对于长期股权投资分类发生变化的，检查其核算是否正确
C、结合银行借款等检查，了解长期股权投资是否存在质押、担保情况
D、结合长期股权投资减值准备科目，将其与报表数核对是否相符
6. 在了解被审计单位内部控制时，注册会计师通常采用的程序有（ ）。
A、查阅内部控制手册
B、追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程
C、重新执行某项控制
D、现场观察某项控制的运行
简答题
7. 注册会计师于2013年4月18日完成了对XYZ公司2012年度财务报表的审计工作，发现如下情况：
(1)2013年2月3日经法院判决，XYZ公司2012年3月份涉及的侵权赔偿诉讼败诉，赔偿230万元，XYZ公司于实际支付时计入2013年2月份的账上，注册会计师建议XYZ公司调整2012年度财务报表遭到拒绝。XYZ公司2012年度利润总额为78万元。
(2)2012年11月份XYZ公司的某一仓库遭受水灾，保险公司和XYZ公司正在核定损失，但至2012年结账日难以估计损失。XYZ公司拒绝在财务报表附注中披露该事项及其影响。
(3)2012年11月份XYZ公司为B公司的岩渗借款担保到期，B公司已经破产，银行要求XYZ公司承担担保责任，赔偿300万元，至2012年12月31日法院尚未判决。2013年3月28日，经人民法院终审判决，XYZ公司向银行赔偿290万元。注册会计师建议调整2012年相关项目，但XYZ公司认为该事项在2013年发生陪祥，在实际支付时计入了2013年3月份的账上。注册会计师确定的重要性水平是200万元。
(4)XYZ公司自2012年度改变了存货计价方法：由个别计价法改为加权平均法，经注册会
计师审计取证，认可XYZ公司会计政策的变更合法、合理，建议XYZ公司对此会计政策的变更及其对财务报表的影响在财务报表中披露，XYZ公司不接受注册会计师的建议。
(5)审计中发现xYZ公司少计资产13万元，占XYZ公司资产总额比重甚少，XYZ公司拒
绝调整，注册会计师确定的重要性水平是l00万元。
(6)XYZ公司的存货占总资芦枣搏产的35％，因存货存放在全国各地，注册会计师不能实施监盘，
也无其他满意的替代程序。
(7)XYZ公司的应收账款总额为390万元，其中有10万元的应收账款，注册会计师没有收到函证回函，同时由于XYZ公司缺乏相应的原始凭证，注册会计师也没有办法实施替代程序，
注册会计师确定的重要性水平是100万元。
要求：试分析在单独存在以上各种情况时，应当考虑出具什么类型的审计报告，并说明理由。
8. 在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的有( )。
A．如果未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止日后的60天内
B．在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论
C．在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿
D．如果A注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存l0年
9.
B注册会计师负责审计X公司2013年度财务报表。在审计过程中，B注册会
计师遇到下列事项：
(1)X公司的主营业务为电子产品的研发、生产和销售。由于竞争对手Y公司2013年初推出了高技术含量且深得消费者喜爱的新产品，X公司的2013年度上半年的销售收入比2012年同期出现明显下降。为保持市场竞争力，X公司董事会于2013年7月份提出了保持市场占有率和加速技术创新的战略，并且拟于2013年下半年到2014年上半年陆续投入巨额资金用于新产品的研发。
(2)为筹措研发新产品所需资金，X公司管理层主要成员个人为X公司的巨额债务提供了担保。
(3)X公司拒绝对其因滞销而大量积压的电子产品计提存货跌价准备，理由是已与客户2公司签订了该批产品的销售合同，但以商业机密为由拒绝出示所签订的合同，B注册会计师表示理解，按照B注册会计师的测算，如果X公司计提存货跌价准备，其2013年度将出现亏损。
B注册会计师基于自身经验，认为X公司管理层非常诚信，未将存货作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，并拟在存货计价测试中利用以前年度控制测试的证据。
(4)为保持职业谨慎，B注册会计师拟对包括存货跌价准备在内的若干会计估计进行复核，以确定会计估计是否存在偏向。
要求：
对于事项(1)和(2)，分析x公司是否存在舞弊风险因素，并且简述理由。
10. A注册会计师负责对甲公司2010年12月31日的财务报告内部控制进行审计。A注册会计师了解到，甲公司将客户验货签收作为销售收入确认的时点。部分与销售相关的控制内容摘录如下：
(1)每笔销售业务均需与客户签订销售合同。
(2)赊销业务需由专人进行信用审批。
(3)仓库只有在收到经批准的发货通知单时，才能供货。
(4)负责开具发票的人员无权修改开票系统中已设置好的商品价目表。
(5)财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销售发票编制记账凭证，并确认销售收入。
(6)每月末，由独立人员对应收账款明细账和总账进行调节。
要求：根据上述资料，回答下列第1—2小题。
1．针对上述(1)至(6)项所列控制，逐项指出是否与销售收入的发生认定直接相关。
2．从所选出的与销售收入的发生认定直接相关的控制中，选出一项最应当测试的控制，并简要说明理由。
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