2022审计硕士暑期备考|案例分析(7)

一、2022审计硕士暑期备考|案例分析(7)

现金的清查

[资料]20X1年1月10日上午8时，江南市审计局派出的审计人员对永兴公司的库存现金进行突击盘点。经过盘点，实际的情况如下：

1.现钞有100元币10张，50元币13张，10元币16张，5元币19张，2元币22张，1元币25张，5角币30张，2角币20张，1角币40张，硬币5角8分，总计1 997.58元。

2.已收款尚未入账的收款凭证3张，计130元。

3.已收款尚未入账的付款凭证5张，计520元，其中有马明借条一张，日期为20X0年7月15日，金额200元，未经批准和说明用途。

4.盘点的库存现金账面余额为1 890.20元，20X1年1月1日至20X1年1月10日收入现金4 560.16元，支出现金4 120元。20X0年12月31日库辩液存现金账面余额为1 060.04元。

[要求]

1.请携陆物说明上述资料是如何获得的?

2.根据资料编制库存现金盘点表，计算出盈亏，并推算1997年12月31日库存现金实存额。

3.指明企业存在的问题，提出处理意见。

参考分析：

1.资料1通过对库存现金实施突击盘点获得;资料2.3可通过询问出纳(“是否有已收付现金但尚未入账的收付款凭证?”)，并检查相关的收付款凭证来获得;资料4可通过现金日记账，并对20X1年1月1日至20X1年1月10日现金收付款凭证进行检查与悉衡汇总(或对本一时段现金日记账现金收入、支出情况进行汇总)来获得。

2.20X0年12月31日库存现金实有额= 20X1年1月10日库存现金实有额 +20X1年1月1日至20X1年1月10日现金支出总额 — 20X1年1月1日至20X1年1月10日现金收入总额 + 未入账的现金支出总额 — 未入账的现金收入总额 = 1 997.58 + 4 120 – 4 560.16 +520 — 390 = 1 947.42元。

20X0年12月31日库存现金盘盈额 = 1 947.42 – 1 060.04 = 887.38元。

3.存在的主要问题及改进建议：(1)库存现金盘盈，应当及时查明原因，并进行相关的处理;(2)现金收支入账不及时，应当做到现金收支及时入账，并做到日清月结;(3)有白条抵库的情况，应当对出纳进行批评教育，并及时追回未经批准的借款。

二、20X1年1月10日上午8时,江南市审计人员对永兴公司库存现金进行突击盘点。经

1、现金盘点渗兄 2、907.42 3、借条当中喊稿现金卖孝

三、2022年初级审计师考试考前必备真题模拟训练(3)

在初级审计师考试中，案例分析题一直都是考试的重难点，也是考生重点复习的考试内容，究其原因，是因为这一题型的考试信息量大，对考生的信息整合能力和知识应用都是极大的考验，那么接下来我就为大家带来2022年初级审计师考试考前必备真题模拟训练中的案例分析题，快来看看吧！

三、案例分析题（本题包括三个案例答题，每个案例答题l0分，共30分。每个案例答题包括5道小题，每道小题2分。每道小题各有四项备选答案，其中有一项或多项是符合题意的正确答案，全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分，有多项正确答案的小题，在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分。）

案例一

（一）资料

2009年4月，某审计组对甲公司2008年度财务收支情况进行审计。相关情况和资料如下：

1.审计人员在抽查记账凭证时发现，部分记账凭证上的审核与编制为同一人。经进一步了解，财会部门未建立表、账、证之间的定期核对制度。

2.审计人员抽取了2008年不同月份的若干张客户订货单，检查销售业务的授权审批情况。

3.审计人员对财会部门编制的应收账款明细表进行了复算，并与应收账款总账和报表进行了核对。

4.审计人员对应收账款进行了函证，根据回函内容，编制了应收账款函证汇总分析表。

5.审计人员对银行存款业务进行审计时，对支出金额在10万元以上的业务逐项审查；对支出金额在5万元至10万元之间的，随机抽取20%的业务进行审查；对支出金额在5万元以下的，随机抽取l%的业务进行审查。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

51.“资料l”中，违反相关内部控族厅制要求的控制活动有：

A.业务授权控制

B.职责分工控制

C.凭证与记录控制

D.实物控制

52.“资料2”中，审计人员所实施的内部控制测试属于：

A.余额测试 B.业务测试

C.功能测试 D.实质性测试

53.“资料3”中，审计人员使用的审计取证方法有：

A.检查 B.计算

C.观察 D.分析性复核

54.“资料4”中，审计人员编制的应收账款函证汇总分析表按来源进行分类应该属于：

A.实物证据 B.口头证据

C.亲历证据 D.环境证据

55.“资料5”中，审计人员采取的样本选取方法有：

A.简单随机选样法

B.系统选样法

C.分层选样法

D.非随机选样法

案例二

（一）资料

2009年4月，某审计组对乙公司2008年度财务收支情况进行审计。有关采购与兆野隐付款循环审计的情况和资料如下：

1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：

（1）大宗采购由采购部门经理直接指定供应商；

（2）各部门提出采购申请，由本部门经理批准后，向供应商发出订单；

（3）由专职人员按月从供应商处取得对账单，并与应付账款明细账相核对；

（4）指定会计人员定期核对采购日记账和总账。

2.该公司2008年生产经营状况和所处经济环境相对稳定，但年末应付账款余额与上年末相比下降幅度较大，审计人员怀疑该公司可能存在未入账的应付账款。

3.审计人员在复核A供应商对账单时发现。2008年l2月A供应商以货到付款方式销售给乙公司的30万元的材料已发出并入账，但乙公司l2月31日尚未收到材料和购货发票，因而未入账，也未在报表附注中予以说明。

4.审计人员抽查乙公司年度资产负债脊如表日前后的原材料验收单时，发现该公司2008年l2月29日验收入库的一批原材料未进行账务处理，原因是年底前未收到购货发票也未支付货款。该批原材料年底未出库。

5.该公司2008年度财务报表反映，应付账款年末余额为5 400万元。经查，该公司应付账款明细账中共设置25个账户。

有关账户的情况如下：

（1）账户A的期末贷方余额为l 000万元；

（2）账户B的期末贷方余额为500万元，该余额已连续结转2年，期间一直无业务发生：

（3）账户C的期末借方余额为250万元；

（4）账户D的期末贷方余额为50万元。

其他21个账户均为50万元以下的贷方余额，共计4100万元。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

56.“资料l”中，符合内部控制要求的有：

A.大宗采购由采购部门经理直接指定供应商

B.各部门提出采购申请，由本部门经理批准后，向供应商发出订单

C.由专职人员按月从供应商处取得对账单，并与应付账款明细账相核对

D.指定会计人员定期核对采购日记账和总账

57.“资料2”中，为证实乙公司是否存在未入账的应付账款，审计人员可使用的方法有：

A.抽查应付账款明细账并与会计凭证相核对

B.审查年度资产负债表日后的货币资金支出凭证

C.审核供应商对账单，追查应付账款明细表

D.结合材料、物资和劳务费用业务进行审查

58.“资料3”中，对于乙公司的做法，审计的认定是：

A.正确

B.不正确，应按供货商对账单进行账务处理

C.不正确，应按购货合同进行账务处理

D.不完全正确，可不做账务处理，但应在报表附注中加以说明

59.“资料4”中，乙公司的做法造成的影响是：

A.少计资产         B.少计负债

C.多计收入         D.少计利润

60.根据“资料5”，若不考虑其他因素的影响，该公司2008年度财务报表应付账款的期末余额应为：

A.5 400万元         B.4 650万元

C.5 150万元         D.5 650万元

案例三

（一）资料

2009年4月，某审计组对丙公司2008年度财务收支情况进行审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：

1.审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：

（1）出纳员同时负责现金日记账和银行存款日记账的记录；

（2）为便于及时支付款项，支票和印章由出纳员统一保管；

（3）3万元以下的付款业务，会计人员可以直接办理，3万元以上的付款业务，则需会计主管审批后方可办理；

（4）会计主管定期核对银行存款日记账与银行对账单，并编制银行存款余额调节表。

2.通过调查了解内部控制并进行相关测试，审计人员确定货币资金业务审计的重点为证实货币资金业务的真实性、截止期和收付业务的合法性。

3.审计人员对该公司库存现金进行监盘，并采取了以下程序：

（1）4月l6日临近下班时进行监盘；

（2）事先未通知财务部门；

（3）要求出纳员清点现金，会计主管和审计人员在旁监督；

（4）“库存现金盘点表”由出纳员、会计主管和审计人员共同签字后，作为审计工作底稿留存。

4.通过现金监盘，审阅现金日记账及有关收付款凭证，审计人员发现：

（1）4月16日现金日记账余额为7693.30元，实际库存现金监盘数为2 243.30元

（2）审计人员在保险柜中发现一些单据：一是职工王某差旅费借款单一张，金额为3000元；二是已付款的报销凭证3张，金额合计4050元；三是已经收到款的现金销售凭证2张，金额合计2200元。

5.审计人员发现该公司2008年12月银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，决定采取进一步审计程序进行追踪。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

61.“资料1”中，违反内部控制相关要求的有：

A.出纳员同时负责现金日记账和银行存款日记账的记录

B.支票和印章由出纳员统一保管

C.会计人员直接办理3万元以下的付款业务

D.会计主管定期编制银行存款余额调节表

62.“资料2”中，为了证实货币资金收支截止期的正确性，审计人员应重点审查的收付款业务期间是：

A.整个会计期间

B.年度资产负债表日当天

C.上一个会计期间

D.年度资产负债表日前后数天

63.“资料3”中，审计人员对库存现金进行监盘的程序正确的有：

A.临近下班时进行监盘

B.采用突击方式

C.出纳员清点现金

D.“库存现金盘点表”的签字和留存

64.“资料4”中，该公司4月16日现金日记账余额应是：

A.2 243.30元

B.2 843.30元

C.7 693.30元

D.12 543.30元

65.“资料5”中，审计人员应进一步采取的最有效的审计程序是：

A.重新调查了解相关内部控制

B.对当年各月份银行存款余额进行趋势分析

C.随机抽取部分银行存款日记账记录并加以审核

D.审查被审计单位编制的银行存款余额调节表

考试科目如下：

一、初、中级资格考试科目与内容均为：

（一）《审计专业相关知识》：宏观经济学基础、企业财务管理、企业财务会计、法律；

（二）《审计理论与实务》：审计理论与方法、企业财务审计。

二、高级审计师考试科目和内容：

《经济理论与宏观经济政策》：市场经济理论研究，金融理论研究，财政理论研究，财务会计和财务管理理论研究；

《审计理论与审计案例分析》：审计理论研究，审计技术方法。

初级、中级审计师：审计专业技术资格考试原则上每年举行一次。初、中级资格考试合格者，由各省、自治区、直辖市人事部门颁发相应的《审计专业技术资格证书》。审计专业技术资格证书由人事部统一印制，人事部、审计署联合用印，在全国范围内有效。

高级审计师：对达到合格标准的人员，由全国审计考办颁发高级审计师资格考试成绩合格证书，该证书在全国范围内3年有效；对符合当地当年使用标准的人员，由各省、自治区、直辖市审计专业技术资格考试管理机构颁发考试成绩有效证明，该证明在本地区范围本年度的评聘工作中有效。

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