《审计》每日一练-2020年注册会计师考试(7-7)
《审计》每日一练-2020年注册会计师职称考试
1.【单选题】注册会计师实施的下列针对银行存款账户发生额的审计程序中，不正确的是( )。 (第十二章 货币资金的审计)
A. 分析不同账户发生银行存款日记账漏记银行交易的可能性，获取相关账户相关期 间的全部银行对账单
B. 如果对被审计单位银行对账单的真实性存有疑虑，可以再次从被审计单位获取银 行对账单
C. 从被审计单位银行存款日记账上选取样本，核对至银行对账单
D.浏览银行对账单，选取大额异常交易
2.【单选题】函证银行存款余额的说法中，不恰当的是( )。(第十二章 货币资金的审计)
A. 银行函证程序是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序
B. 如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由
C.在实施银行函证时，注册会计师需要以会计师事务所名义向银行发函询证
D.当实施函证程序时，注册会计师应当对询证函保待控制
3.【多选题】针对甲公司下列与库存现金相关的内部控制，A 注册会计师认为正确的有( )。(第十二章 货币资金的审计)
A. 每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单
B. 担任登记现金日记账的人员负责登记现金总账 C.现金折扣需经过适当审批
D.每日盘点库存现金并与账面余额核对
4.【多选题】针对被审计单位以下与货币资金相关的内部控制，注册会计师应提出改进建议的 有( )。(第十二章 货币资金的审计)
A. 现金收入必须及时存入银行，不得直接用于公司的支出
B. 在办理费用报销的付款手续后，出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相 关费用明细账
C. 出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登 记库存现金和银行存款日记账
D. 期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额，对余额核对相符的银行存 款账户，无需编制银行存款余额调节表
5.【多选题】在货币资金审计中，注册会计师需要保持警觉的情形包括( )。(第十二章 货币资金的审计)
A.被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式相同 B.货币资金收支金额与现金流量表不匹配
C. 不能提供银行对账单或银行存款余额调节表
D. 银行承兑票据保证金余额与应付票据余额比例不合理
【 参考答案及解析 】
1.【答案】B。
解析：如果对被审计单位银行对账单的真实性存有疑虑，注册会计 师可以在被审计单位的协助下亲自到银行获取银行对账单，在获取银行对账单时，注册 会计师要全程关注银行对账单的打印过程，选项 B 错误。
【知识点】银行存款的实质性程序
2.【答案】C。
解析：选项 C 不恰当，在实施银行函证时，注册会计师需要以被审计单位名义向银行发函询证，以验证被审计单位的银行存款是否真实、合法、完整。
【知识点】银行存款的实质性程序
3.【答案】ACD。
解析：选项 B 中担任登记现金日记账的人员不能同时登记总账。
【知识点】货币资金相关内部控制
4.【答案】BD。
解析：选项 B，登记库存现金日记账、银行存款日记账和相关费用明细账是不相容职责，不能由现金出纳一人负责，应当提出建议;选项 D 无论余额核对是否相符，均需编制银行存款余额调节表，应当提出建议。
【知识点】货币资金相关内部控制
5.【答案】BCD。
解析：选项 A，如果是被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式不同，那么要保持警觉。
【知识点】货币资金的重大错报风险
《审计》每日一练-2022年注册会计师考试（10-15）
1.【单选题】下列各项措施中，不能应对财务报表层次重大错报风险的是( )。
A.在期末而非期中实施更多的审计程序
B.扩大控制测试的范围
C.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量
D.增加审计程序的不可预见性
2.【单选题】下列做法中，可以提高审计程序的不可预见性的有( )。
A.针对销售收入和销售退回延长截止测试期间
B.向以前没有询问过的被审计单位员工询问
C.对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序
D.对被审计单位银行存款年末余额实施函证
3.【多选题】关于特别风险，下列说法中正确的有( )。
A.注册会计师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险
B.注册会计师应当根据职业判断确定识别出的具有高度估计不确定性的会计估计是否会导致特别风险
C.注册会计师应当将评估的由于舞弊导致的重大错报风险作为特别风险
D.管理层凌驾于控制之上的风险属于由于舞弊导致的重大错报风险，因此也是一种特别风险
4.【多选题】下列各项中，注册会计师应当评估为存在特别风险的有( )。
A.舞弊风险
B.具有高度估计不确定性的会计估计事项
C.管理层凌驾于控制之上的风险
D.超出正常经营过程的重大关联方交易
5.【多选题】下列有关采用总体审计方案的说法中，错误的有( )。
A.注册会计师可以针对不同认定采用不同的审计方案
B.注册会计师可以采用综合性方案或实质性方案应对重大错报风险
C.注册会计师应当采用实质性方案应对特别风险
D.注册会计师应当采用与前期一致的审计方案，除非评估的重大错报风险发生重大变化
【参考答案与解析】
1.【答案】B。解析：B项控制测试是为了获取关于控制防止或发现并纠正认定层次的重大错报的有效性而实施的测试，不能应对财务报表层次的重大错报风险。故本题选B。
2.【答案】ABC。解析：选项D是必须实施的常规审计程序，是被审计单位管理层可以预见的，不能提高审计程序的不可预见性。
3.【答案】ABCD。解析：对于一些特殊的业务或者舞弊的情况都可能产生特别风险，注册会计师需要予以识别评估。
4.【答案】ACD。解析：选项B错误，针对具有高度估计不确定性的重大会计估计，注册会计师需要根据职业判断确认是否会导致特别风险。
5.【答案】CD。解析：注册会计师应当针对特别风险实施实质性程序，并不是实质性方案，选项C错误;注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险以及采取的总体应对措施，对拟实施进一步审计程序的总体审计方案具有重大影响，无需采用与前期一致的审计方案，选项D错误。
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